Las empresas que operan bajo el programa IMMEX o realizan actividades de exportación e importación temporal están sujetas a un nivel de fiscalización mucho más alto que el promedio. Revisiones aduaneras, auditorías fiscales, visitas de verificación y procedimientos administrativos son parte del día a día.

El problema surge cuando la autoridad excede sus facultades, interpreta la norma de forma restrictiva o impone sanciones sin sustento técnico. 

En esos casos, contar con una defensa legal especializada en operaciones IMMEX o de exportación es clave para evitar suspensiones, multas, cancelaciones del programa o incluso créditos fiscales millonarios.

¿Cuáles son los principales riesgos legales en operaciones IMMEX?

Las empresas IMMEX enfrentan riesgos específicos derivados de su régimen especial. Los más comunes son:

• Cancelación o suspensión del programa IMMEX

• Multas aduanales por supuestos incumplimientos

• Créditos fiscales por IVA o impuestos al comercio exterior

• Observaciones por inventarios desactualizados

• Diferencias en pedimentos de importación temporal

• Cuestionamientos sobre retorno de mercancías

• Incumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias

Muchos de estos actos no son definitivos ni automáticos, y pueden impugnarse si la autoridad no acreditó correctamente la infracción.

¿Cuándo es necesaria una defensa legal en operaciones IMMEX o de exportación?

La defensa legal es indispensable cuando ocurre alguno de estos escenarios:

Cancelación o suspensión del programa IMMEX

La autoridad debe acreditar plenamente que existió un incumplimiento grave. Si no demuestra:

• dolo,

• reincidencia,

• o afectación real al fisco,

la cancelación puede ser ilegal.

Multas aduanales o créditos fiscales excesivos

Frecuentemente se imponen multas por:

• errores formales,

• diferencias técnicas de clasificación,

• omisiones subsanables.

Si la sanción es desproporcionada, procede su impugnación.

Auditorías con vicios de procedimiento

Cuando el SAT o la autoridad aduanera:

• no notifica correctamente,

• no concede derecho de audiencia,

• ignora pruebas aportadas,

• o actúa fuera de plazo,

todo el procedimiento puede anularse.

Actos arbitrarios de la autoridad

En estos casos, la defensa se inserta dentro de un litigio estratégico contra autoridades federales, como el descrito en Litigio estratégico vs autoridades federales: qué es y cuándo se utiliza.

¿Qué medios de defensa existen para empresas IMMEX o exportadoras?

Dependiendo del acto, existen varias vías legales:

1. Recurso de revocación

Procede contra actos del SAT, aduanas o autoridades fiscales. Permite:

• combatir multas,

• créditos fiscales,

• cancelaciones administrativas,

• errores en resoluciones.

Es útil cuando el problema es técnico o documental.

2. Juicio contencioso administrativo

Se presenta ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA) y permite analizar:

• legalidad de la sanción,

• proporcionalidad,

• interpretación normativa,

• vicios de procedimiento.

Es la vía más utilizada para defender operaciones IMMEX.

3. Juicio de amparo

Procede cuando:

• se violan derechos constitucionales,

• hay actos de imposible reparación,

• se ejecutan sanciones sin resolución firme,

• se confirma una resolución ilegal.

¿Qué argumentos son más efectivos en la defensa IMMEX?

Los tribunales suelen anular actos cuando se acredita:

Falta de fundamentación y motivación

La autoridad debe explicar por qué considera que hubo incumplimiento, no sólo citar artículos.

Errores en inventarios o sistemas de control

Diferencias técnicas no siempre implican infracción.

Omisión del derecho de audiencia

Antes de cancelar o sancionar, la autoridad debe permitir defensa previa.

Sanciones desproporcionadas

Multas o cancelaciones totales por faltas menores suelen declararse ilegales.

Interpretación restrictiva del régimen IMMEX

El programa es de fomento, no punitivo. La autoridad no puede interpretarlo en contra del contribuyente sin sustento.

En procedimientos donde la autoridad suspende operaciones o clausura instalaciones como consecuencia de inspecciones mal realizadas, las estrategias de defensa se asemejan a las usadas en casos como Qué hacer si PROFEPA clausura tu empresa.

¿Qué plazos debe cuidar una empresa IMMEX?

Perder los plazos implica que el acto quede firme.

¿Qué puede resolver un tribunal en estos casos?

El TFJA puede:

• anular multas aduanales,

• dejar sin efecto créditos fiscales,

• ordenar reposición del procedimiento,

• revertir cancelaciones IMMEX,

• reducir sanciones,

• confirmar el acto si fue legal.

Muchas resoluciones favorables se basan en errores de forma, no en el fondo del régimen.

Buenas prácticas para reducir riesgos legales en exportación e IMMEX

Aunque este artículo se centra en la defensa, es importante señalar prácticas que ayudan a litigar mejor:

• Inventarios IMMEX actualizados

• Conciliación periódica de pedimentos

• Expedientes completos de importación/exportación

• Respaldo documental de retornos

• Protocolos de atención a auditorías

• Capacitación del personal operativo

Una empresa bien documentada defiende mejor su operación.

La defensa legal IMMEX es parte de la estrategia operativa

Las operaciones de exportación e IMMEX no están exentas de riesgo legal, pero la mayoría de los actos sancionatorios pueden combatirse cuando la autoridad actúa de forma excesiva o incorrecta.

La clave está en:

• identificar el acto impugnable,

• elegir el medio de defensa correcto,

• actuar dentro de plazo,

• y documentar cada fase del procedimiento.

Preguntas frecuentes

¿Pueden cancelar un programa IMMEX sin previo aviso?

No. Debe existir procedimiento, notificación y derecho de audiencia.

¿Un error de inventario implica cancelación automática?

No necesariamente. Depende de la gravedad y de si fue subsanable.

¿Puedo seguir operando mientras impugno?

Depende del tipo de sanción y de si se obtiene suspensión.

¿Las multas IMMEX siempre son fiscales?

No. Pueden ser administrativas o aduanales.

¿Es común ganar estos juicios?

Sí, cuando existen errores de procedimiento o sanciones desproporcionadas.